Registrácia k DPH v Nemecku pre slovenské firmy

Vstup na nemecký trh prináša pre slovenské firmy veľké obchodné príležitosti — od predaja cez online market places až po využívanie fulfillment centier ako Amazon FBA. S rastom cezhraničného obchodu však prichádza aj povinnosť riešiť nemecké DPH: Kedy sa registrovať, aké doklady potrebujete, aké priznania podávať a akým chybám sa vyhnúť.

V nasledujúcich častiach nájdete jasne štruktúrovaný postup krok za krokom — od rozlíšenia situácií, kedy postačuje OSS (One-Stop-Shop), až po situácie, kedy je nevyhnutná priama registrácia v Nemecku vrátane náležitostí pre skladovanie tovaru, dovozu z tretích krajín a komunikácie s Finanzamt a BZSt.

Článok je určený pre majiteľov firiem, e-commerce manažérov, finančných riaditeľov a účtovníkov, ktorí plánujú predávať alebo skladovať tovar v Nemecku. Ak hľadáte praktický, bezobsažný manuál, ktorý vám ušetrí čas a riziko sankcií, čítajte ďalej — prejdeme si všetko potrebné tak, aby ste po prečítaní vedeli, čo urobiť ako prvé a čomu venovať zvýšenú pozornosť.

 

1) Kedy musí slovenská firma riešiť DPH v Nemecku?

• Ak slovenská firma uskladní tovar v sklade v Nemecku (napr. Amazon FBA, 3PL), takto uložený tovar obvykle je povinnosť registrovať sa k nemeckej DPH — registrácia je povinná bez ohľadu na obrat.
• Ak predávate spotrebiteľom (B2C) v rôznych členských štátoch EÚ a ročný súhrnný obrat z cezhraničných B2C predajov > 10 000 € (pan-EÚ), musíte platiť DPH v štáte spotrebiteľa — zjednodušene použijete OSS alebo sa registrovať lokálne. Prax: Ak ste etablovaní v SR, OSS si podáte v SR, registrácia v Nemecku je potrebná, ak máte sklad v Nemecku.
• Ak predávate B2B  a zákazník má platné DE USt-IdNr., ide o vnútrospoločenské plnenie (0 %), avšak musíte evidovať doklad o preprave a správne E-dokumenty EC-report. Potvrďte si vždy ID kupujúceho.
• Import tovaru z „tretích krajín“ do Nemecka → colné konanie, potrebujete EORI + zaplatenie nemeckej dovoznej DPH možno späť odpočítať.

2) Základné rozhodnutie — OSS vs. priama nemecká registrácia

• OSS (One-Stop-Shop): Ak ste etablovaní v SR a máte cezhraničné B2C dodávky do Nemecka bez skladu v Nemecku, odporúčané riešenie je zaregistrovať sa do OSS u slovenského správcu DPH podávate súhrnnú výkaznú štvrťročnú OSS daňovú povinnosť. OSS zjednodušuje viacštátne B2C DPH.
• Priama registrácia v Nemecku: Ak máte sklad v Nemecku, poskytujete služby s miestom plnenia v Nemecku, predávate lokálne alebo marketplace sú prípady, kde marketplace vyžaduje DE USt-IdNr., musíte sa registrovať priamo v Nemecku a podať pravidelné nemecké DPH priznania. Amazon/FBA prípady.

3) Presný postup registrácie v Nemecku — pre slovenskú firmu bez pobočky

Krok 0 — zmapujte svoj scenár

Urobte internú kontrolu: Máte sklad/fulfilment v Nemecku? Zákazníci sú B2C alebo B2B? prekročili ste €10k EÚ? Dovážate z 3. krajín? — Podľa toho volíte OSS alebo lokálnu registráciu.

Krok 1 — kontaktujte príslušný Finanzamt / zistite príslušnosť

• Ak máte sklad vo vybranom spolkovom štáte, zistite ktoré Finanzamt je príslušné podľa adresy skladu to je miesto, kde sa podáva „tax registration/Fragebogen“.
• Pre vydanie USt-IdNr. VAT-ID komunikuje miestny Finanzamt s Bundeszentralamt für Steuern (BZSt). Po registrácii na Finanzamte vám spravidla pridelia nemeckú Steuernummer, ktorú BZSt použije na vydanie USt-IdNr. DExxxxxxx.

Krok 2 — pripravte doklady

Úrad môže žiadať originály, úradne preložené kópie alebo overené kópie.

• Výpis z Obchodného registra výpis z OR / výpis z registra SR.
• Potvrdenie o registrácii k DPH v SR potvrdenie, že ste platiteľ DPH / alebo oslobodený.
• Zmluva o prenájme skladu / skladová adresa ak máte sklad v Nemecku.
• Štatút, zmluvy spoločníkov, IČO, údaje o štatutárnych zástupcoch.
• Osobné doklady konateľov pasy / ID + overená plná moc, ak koná daňový poradca.
• Popis plánovaných obchodných aktivít v Nemecku.
  Praktická rada: Pripravte všetko v nemčine alebo aspoň angličtine, komunikácia s Finanzamt prebehne väčšinou po nemecky. Sú formuláre pre zahraničné firmy.

Krok 3 — vyplnenie “tax registration” formulára Fragebogen / registration for non-residents

• Pre zahraničné podniky existuje špeciálny formulár tax registration for non-resident businesses / Anlage for non-residents — pošlete ho na príslušné Finanzamt alebo dajte daňovému poradcu. V ňom zaškrtnete, že požadujete USt-ID. Finanzamt následne zašle BZSt žiadosť o USt-IdNr. pre vás.

Krok 4 — Steuernummer a USt-IdNr.

• Po registrácii obdržíte Steuernummer lokálne daňové číslo, ktoré potrebujete pre nemecké daňové priznania. BZSt vydá USt-IdNr. DE + 9 číslic, ktorá vám bude doručená poštou. Počiatočné spracovanie môže trvať niekoľko dní až pár týždňov, v niektorých úradných popisoch sa uvádza ~1 týždeň pri online žiadosti ale to závisí od prípadu.

Krok 5 — DPH priznania, periodicita a povinnosti

• Periodicita: Ak očakávané mesačné DPH > určitá suma, Finanzamt môže vyžadovať mesačné priznania, inak štvrťročné. Po registrácii dostanete pokyny.
• EC Sales List / Recapitulative statement Zusammenfassende Meldung: Pri vnútroštátnych dodávkach preplnených cez USt-IdNr. musíte podávať súhrnné hlásenia do BZSt.
• Intrastat: Ak prekročíte nemecké prahy pre pohyb tovaru, musíte podať Intrastat štatistické hlásenia. Pozor: Prahy sa menia — sledujte aktuálne limity.

Krok 6 — fakturácia a doklady

• Na faktúrach B2B uveďte DE USt-IdNr. Pri oslobodených vnútrospoločenských dodávkach. Pri predaji v rámci Nemecka B2C alebo sklad účtujte príslušnú nemeckú sadzbu 19% alebo 7% pre vybrané tovary/služby. Uistite sa, že vaša fakturácia zodpovedá nemeckým formálnym požiadavkám.

4) Špecifické situácie

• Amazon FBA / 3PL v Nemecku: Skladovanie = registrácia DE DPH. Marketplace často vyžaduje USt-IdNr. od predajcu ešte pred prijatím tovaru.
• Predávate B2C a ostávate pod €10k EU: Môžete zostať na Slovensku a nepodávať DPH v Nemecku, odporúča sa OSS do €10k len výnimočne je to voľba. Po prekročení €10k použite OSS registrovať sa doma alebo sa registrovať priamo v cieľovej krajine.
• Import z 3. krajiny priamo do nemeckého skladu: Budete potrebovať EORI a colné konanie dovozná DPH, prípadne colný zástupca.

5) Najčastejšie chyby z praxe a ako sa im vyhnúť

1. Nezaregistrovať sa pri skladovaní v Nemecku Amazon FBA — vedie k pokutám a spätnej požiadavke DPH. Riešenie: Registrujte sa pred naskladnením tovaru.
2. Používanie OSS pri situáciách, kde to nestačí napr. ak máte sklad v Nemecku — výsledok: Nesprávne priznania. Riešenie: Zistiť právny stav skladu, ak sklad = lokálne predaje → DE registrácia.
3. Chyby vo fakturácii chýbajúce DE USt-IdNr. pri B2B → stratené právo na oslobodenie alebo reklamácie zo strany zákazníka. Riešenie: Overiť USt-IdNr. partnera a uviesť ju správne na faktúre.
4. Nesprávne zaradenie sadzby 7% vs. 19% — niektoré tovary majú zníženú sadzbu potraviny, knihy…. Riešenie: Overiť nemeckú klasifikáciu a použitie správnej základne DPH.
5. Nedodržanie Intrastat / chybné doklady o preprave — pri vnútrospoloč. oslobodení musíte mať dôkazy o preprave. Riešenie: Viesť systém prepravných dokladov CMR, AWB, tracking.
6. Zamieňanie Steuernummer vs. USt-IdNr. — Steuernummer je interné daňové číslo pre daňové priznania, USt-IdNr. slúži pre cezhraničné transakcie EU. Obidve potrebujete v príslušných situáciách.
7. Meškanie s registráciou / podaním priznaní → sankcie, penále. Riešenie: Nastaviť procesy daňový poradca alebo interný kontrolný zoznam.

6) Praktické odporúčania / checklist pred naskladnením tovaru do DE

• Overiť, či skladovanie v DE okamžite nevyžaduje registráciu.
• Zaregistrovať sa na Finanzamte tax registration a požiadať o Steuernummer + USt-IdNr.
• Získať EORI, ak ide o dovoz.
• Zabezpečiť elektronické účtovníctvo, ktoré zvládne viaceré DPH režimy a Intrastat.
• Ak je to prvá registrácia, najať nemecky hovoriaceho daňového poradcu Steuerberater — rýchlo zredukuje riziká.

7) Kde hľadať formuláre a oficiálne info

• BZSt — vydávanie USt-IdNr., info a formuláre.
• EU OSS — pravidlá €10 000 EU.
• Bundesfinanzministerium / miestne Finanzamt — formulár „Fragebogen / tax registration“ pre zahraničné firmy.
• EORI — oficiálna info Európska komisia/customs.

8) Časový rámec

• Registrácia na Finanzamt + pridelenie Steuernummer: niekoľko dní až pár týždňov závisí od úradu. Po prijatí žiadosti BZSt spravidla pošle USt-IdNr. poštou procesné lehoty sa líšia. Oficiálne krátke správy uvádzajú spracovanie aj počas 1 týždňa pri online žiadosti, ale neveriť naslepo — rôzne úrady majú rôzne časy spracovania.

9) Zhrnutie / rýchly checklist

1. Zmapujte: Máte sklad v DE? B2B alebo B2C? Importujete?
2. Ak sklad v DE → registrujte sa v DE. Ak len B2C cezhranične a do €10k EU → OSS v SR postačuje. Ak > €10k → OSS alebo registrácia v praxi OSS vo vašom domovskom štáte.
3. Pripravte obchodné výpisy, potvrdenia DPH zo SR, plné moci.
4. Podajte tax registration na kompetentné Finanzamt → získajte Steuernummer → BZSt vydá USt-IdNr.
5. Nastavte fakturáciu, Intrastat, EORI, frekvenciu DPH priznania.